Апрель новая декларация по ндс. Бухгалтерам, юристам, руководителям ип, ооо

При заполнении декларации по НДС всегда есть важные моменты, на которые необходимо обратить внимание. В противном случае, ИФНС запросит пояснения и будет проводить дополнительную проверку, запрашивать документы, в том числе счета-фактуры, договоры, первичные документы.

Сроки и форма декларации

Декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года необходимо подать не позднее 25 октября 2017 года.

Отчитаться надо по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

Декларация состоит из 12 разделов, однако в большинстве случаев заполняются не все разделы. В разделах отсутствующие показания оформляются прочерками.

Важно обязательно заполнить следующие разделы:

— титульный лист;

— раздел 8;

— раздел 9;

— раздел 3

— раздел 1.

Раздел 1 обычно заполняют последним.

В некоторых случаях требуется заполнять дополнительные разделы.

Так, если вы выступаете в качестве налогового агента при заключении договоров с иностранными компаниями, не имеющими представительства, или же при аренде государственного имущества, необходимо заполнить раздел 2 как налоговый агент.

Раздел 7 заполняют, если в 3 квартале были не облагаемые операции. Например, с 2017 года не подлежат налогообложению операции по реализации услуг, оказываемых в рамках арбитража.

Показатели, не совпадающие с прошлым годом

В конце прошлого года были внесены изменения в форму декларации. Изменения внесены Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@».

Основные изменения в декларации по НДС связаны с разделом 3. Их несколько:

1. Общая сумма исчисленного налога компании заполняется в строке 118 раздела 3.

2. В декларации по НДС в разделе 3 теперь есть строка 125. Она предназначена для того, чтобы отражать НДС, предъявленный подрядчики при капитальном строительстве.

2. В разделе 3 появились строки для отражения налоговой базы и суммы НДС для компаний, связанных с таможенной зоной в Калининградской области.

3. В приложении 1 к разделу 3 изменена терминология. Вместо «Объект недвижимости» теперь используется понятие «Объект основных средств». И больше нет реквизита «Адрес местонахождения объекта». В этом же приложении больше не требуется вносить адрес объекта недвижимости, по которому восстанавливают налог в течение 10 лет.

Изменилось и продолжение к разделу 8 декларации по НДС. Там больше нет ограничения в 1000 знаков при внесении номеров таможенных деклараций.

В продолжении к разделу 8 по строке 150 данные вносятся по всем таможенным декларациям.

Раздел 10 претерпел изменения терминологии. Вместо «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком» подраздел называется «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов».

Изменения, внесенные в декларацию

Примеры новых и измененных кодов

1010811	Реализация товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации	Статья 147 Кодекса, пункт 3 Протокола
1010823	Реализация имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами)	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 15
1010821	Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации	Пункт 29 Протокола
1010235	Реализация услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного, а также услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении)	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 7
1010243	Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов, за исключением базисного актива производных финансовых инструментов, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 12

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Очень важно при заполнении декларации правильно определить сумму налога, уплачиваемую в бюджет.

Сумма налога отражается в разделе 1 декларации. Данные в разделе 1 отражаются по итогам каждого квартала и берутся из книги продаж и книги покупок. Сумма налога, которую вам следует уплатить в бюджет, представляет собой разницу между общей суммой НДС, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов.

Доля вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога не должна превышать 88,5% за период 12 месяцев.

Но еще лучше ориентироваться на региональный показатель. Мы сделали с безопасной долей вычетов НДС.

В случае, если доля НДС превышает это значение, то это налоговики могут заинтересоваться налогоплательщиком.

В судах много дел про необоснованное применение вычетов по НДС. Например, из недавнего — Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2017 N 16АП-3774/2016 по делу N А15-2703/2016. Там компании сняли вычеты по операциям, не носящим реального характера. В итоге надо доплатить более 5 млн НДС и штрафы с пенями.

Сумма налога, по которой применяется ставка 0%

Сумма налога, по которой применяется ставка 0%, указывается в разделе 4 декларации.

Очень важно правильно заполнить строчку 030 раздела 4.

Сумма налога подлежит отражению по строке 120, если сумма величин по строкам 030 и 040 превышает сумму величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 030 и 040, уменьшенная на сумму величин по строкам 050 и 080.

Сумма налога подлежит отражению по строке 130, если сумма величин по строкам 030 и 040 меньше суммы величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 050 и 080, уменьшенная на сумму величин по строкам 030 и 040.

По строке 050 отражается сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета за налоговый период, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета

Пояснения к декларации по НДС

Если налоговики запросят пояснения, налогоплательщик должен их представить в электронном виде.

Пояснения в ответ на требование о представлении пояснений направляются налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в соответствии с форматом, утвержденным Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@ «Об утверждении формата представления пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме», с применением описи документов, формат которой утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@.

Пояснения запрашиваются налоговым органом в следующих случаях:

ошибки в декларации;
противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученных им в ходе налогового контроля.

Часто налоговый орган затребует пояснения, если налогоплательщик заявляет большие суммы НДС к вычету.

Уточненка по НДС

Часто налогоплательщики, которые не успевают собрать все документы, и подает декларацию в недоделанном виде с учетом того, что в дальнейшем будет подана уже окончательная декларация.

В каких случаях налогоплательщик освобождается от ответственности при подаче уточненки по НДС, недавно разъяснял Минфин в письме от 23.05.2017 № 03-02-07/1/31591.

Не позднее 25 января 2019 года организации и предприниматели отчитываются по НДС за 4 квартал 2018 года. Декларация изменилась в начале 2017 года, с тех пор форма неизменна. Расскажем, кто, когда и куда должен сдавать декларацию, чем грозит несдача документа, и дадим пример заполнения.

Кто и как сдает декларацию по НДС

Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию. Также ее сдают неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.

Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации. На бумаге документ можно сдать только неплательщику — налоговому агенту.

Куда и в какие сроки сдаем декларацию

Декларацию сдают в течение 25 дней после завершения квартала. Последний день сдачи документа за 4 квартал — 25 января.

Декларации направляют в службу ИФНС по месту нахождения головной организации или месту жительства ИП. Для обособленных подразделений не нужно формировать отдельный отчет и направлять его в налоговую.

Ответственность за несдачу декларации

За опоздание со сдачей декларации налоговая может привлечь компанию или предпринимателя к ответственности. Прежде всего это штраф: его размер составит 5% от налога к уплате. Штраф назначается за каждый полный или неполный месяц, начиная с последнего срока сдачи декларации. Штраф не превысит 30% от суммы налога, но и не опустится ниже 1000 рублей.

То есть, за опоздание с декларацией вы заплатите 1000 рублей или больше. Скорее всего, штраф назначат даже при несвоевременной отправке нулевой декларациеи. Единого мнения по этому вопросу нет, но на практике налоговая штрафует за просрочку с “нулевкой”, а суды поддерживают ее. Хотя есть и противоположные решения судов, когда опоздавшие с «нулевкой» компании освобождаются от штрафов, — но их меньше.

Также ФНС может блокировать расчетный счет за несдачу декларации спустя 10 рабочих дней после завершения сроков предоставления документа.

Вычеты в декларации

Вычеты помогают уменьшить сумму налога. Есть несколько видов вычетов по НДС, они перечислены в ст. 171 НК РФ. С начала 2017 года в декларации по НДС отражаются вычеты по капитальному строительству. Это делается в разделе 3, строка 125. В декларации была строка для этих вычетов до 2015 года, затем ее убрали, а с 2017 года вернули, чтобы собирать данные для аналитики.

Средняя доля вычетов по стране — 88,06%. На практике налоговики ориентируются не на общероссийские, а на региональные показатели. Уточняйте их на сайте ФНС. Ничто не запрещает вам делать вычет большего размера, если для этого есть основания. Но если вычет у компании не соответствует средним вычетам по региону, инспекторы могут вызвать «на ковер» и назначать проверки — даже выездные.

Из каких разделов состоит декларация

Декларация включает титульный лист и 12 разделов. Разберитесь, какие разделы нужно заполнить вам. Если заполнение декларации вызывает много вопросов и сложностей, обратитесь за помощью к опытному бухгалтеру или ведите учет , который сформирует все отчеты и проверит их перед отправкой в налоговую и фонды. Это актуально для большинства плательщиков НДС и посредников, которые отправляют документ в налоговую только в электронном виде.

Заполнение декларации:

титульный лист и 1 раздел заполняют все плательщики НДС;
2 раздел заполняют налоговые агенты отдельно на каждую компанию, по которой есть обязанности налогового агента;
3 раздел — для обозначения налоговой базы и налога к уплате по ненулевым ставкам;
4, 5 и 6 разделы заполняют экспортеры;
7 раздел — для компаний, которые осуществляли необлагаемые НДС операции в предыдущем квартале;
8 раздел — это данные книги покупок;
9 раздел — данные книги продаж;
10 раздел для посредников — нужно указать сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур;
11 раздел для посредников — сведения из журнала учета полученных счетов-фактур;
12 раздел заполняют упрощенцы и плательщики ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС.

Инструкция по заполнению

Приведем образец заполнения декларации для ООО «Ромашка» — это микропредприятие с двумя сотрудниками на ОСНО, основная деятельность — оптовая торговля. Организация заполняет лишь часть разделов декларации:

«Ромашка» не арендует государственное имущество, поэтому не заполняет раздел 2;
не применяет налоговую ставку 0%, поэтому не заполняет раздел 4, 5 и 6;
не имеет дела с операциями, которые не подлежат налогообложению или проводятся вне территории России, также не вносит предоплату за поставку товаров с циклом изготовления больше полугода, поэтому не заполняет раздел 7.

На титульном листе указываем ИНН и КПП, код вашего налогового органа, отчетный год 2018 и отчетный период — «24» для 4 квартала. Название организации пишем полностью, указываем код по ОКВЭД, телефон, число листов в декларации и данные директора или предпринимателя.

В разделе 1 указываем код ОКТМО, код бюджетной классификации и сумму налога к уплате в бюджет.

В разделе 3 делаем расчет суммы налога к уплате: вносим суммы налоговой базы и налога по соответствующей процентной ставке.

Разделы 8 и 9 — это сведения из Книг покупок и продаж об операциях за 4 квартал. Для формирования этих разделов Декларации компании придется установить бухгалтерскую программу или зарегистрироваться в веб-сервисе, потому что налогоплательщики, которые заполняют и сдают эти разделы в составе декларации, имеют право сдавать ее только в электронном виде.

Легко подготовьте и сдайте через интернет декларацию по НДС с помощью онлайн-сервиса . Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первый месяц новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Скоро завершится очередной квартал текущего года. А значит, наступит время для плательщиков налога на добавленную стоимость исполнить перед налоговыми органами обязанность по представлению декларации. Декларация по НДС за 3-й квартал подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Отчитываются организации в инспекцию, в которой зарегистрированы.

Подробнее о том, как заполнить декларацию, изучите в статье « Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)» .

Индивидуальному предпринимателю заполнить декларацию по НДС помогут статьи:

« Декларация по НДС для ИП - порядок заполнения и сдачи » ;
« Нулевая декларация по НДС для ИП на ОСНО » .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При отсутствии деятельности организация имеет право на представление единой упрощенной налоговой декларации, которая заменит сдачу декларации по НДС. Следует помнить, что крайний срок для представления этой декларации наступает немного раньше — это 20-е число следующего за кварталом месяца.

Как составляется и когда сдается единая упрощенная декларация, смотрите в статье «Единая упрощенная налоговая декларация — образец 2018 года» .

Добавим также, что начиная с 2015 года декларация по НДС сдается большинством плательщиков только в электронном формате, в то время как единую упрощенную декларацию можно представить любым способом: электронно, по почте, непосредственно в инспекцию.

В какие сроки производится уплата налога за налоговый период — 3-й квартал

В общем случае уплата квартального НДС производится в 3 этапа. Сумма налога к перечислению в бюджет делится на 3 равные части, и платежное поручение на уплату НДС предъявляется в банк не позднее 25-го числа каждого последующего месяца по истечении налогового периода.

КБК для уплаты НДС, пени и штрафов по этому налогу приведены .

Подробнее о порядке уплаты НДС читайте в статье «В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?» .

Такой способ перечисления налога снижает финансовую нагрузку на организацию и дает возможность поэтапного расходования денежных средств. Однако воспользоваться им могут не все. Например, налогоплательщики, получившие освобождение от НДС , или лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, которые обязаны уплатить налог при его добровольном предъявлении покупателю счетом-фактурой, платят всю сумму единоразово — до 25-го числа (включительно) первого месяца по окончании отчетного квартала.

Также разовым платежом перечисляется НДС при импорте товара . Уплата осуществляется на таможне одновременно с таможенными платежами.

Налоговые агенты по НДС уплачивают налог в те же сроки, что и налогоплательщики в общем случае, то есть до 25-го числа каждого месяца, следующего за отчетным (письмо Минфина РФ от 01.11.2010 № 03-07-08/303). Однако для налоговых агентов, которые приобрели работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, и оплатили их деньгами, есть свои особенности. Они уплачивают НДС одновременно с перечислением денежных средств иностранному лицу (п. 4 ст. 174 НК РФ). Если же налоговый агент приобрел работы или услуги на территории России у иностранной организации и расплачивается с контрагентом безденежным способом, то НДС уплачивается в традиционном порядке (письмо Минфина РФ от 16.04.2010 № 03-07-08/116, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Традиционные сроки уплаты НДС за 3-й квартал 2018 года такие:

первую часть следует перечислить не позднее 25 октября;
вторую — не позже 26 ноября (25.11.2018 — воскресенье);
третью — не позже 25 декабря.

Первый и третий срок уплаты приходятся на рабочие дни, поэтому нет никаких переносов на последующие дни, предусмотренных ст. 6.1 НК РФ. Второй срок уплаты налога приходится на воскресенье, 25.11.2018, поэтому согласно ст. 6.1 НК РФ уплата переносится на первый рабочий день, который приходится на 26.11.2018.

Начисление налоговой инспекцией суммы налога в карточке налогоплательщика «Расчеты с бюджетом» также производится в сроки, предусмотренные для перечисления налога.

Итоги

Сроки уплаты налога не изменились. НДС за 3-й квартал 2018 года платим по-прежнему до 25-го числа. В общем случае уплата налога за 3-й квартал 2018 года должна быть произведена не позднее 25 октября, 26 ноября, 25 декабря. Неплательщики НДС, плательщики, освобожденные от уплаты налога, но выделившие НДС в счете-фактуре, выставленном покупателю, должны уплатить налог единовременно не позднее 25 октября. Особые сроки уплаты предусмотрены для налоговых агентов, которые приобрели работы и услуги у иностранных поставщиков, не зарегистрированных на территории РФ, а также для импортеров.

В каких ситуациях организацию могут заподозрить в уходе от уплаты НДС, читайте в материале

Согласно положениям действующего законодательства, декларация НДС за 3 квартал 2017 должна сдаваться фирмами и частными предпринимателями на ОСНО, «упрощенцами», выставлявшими за указанный период счета-фактуры с выделенным налогом, компаниями, исполнявшими агентские обязательства по расчету с бюджетом. Подготовка и сдача отчетной формы в установленные сроки – не право, а обязанность субъектов бизнеса, игнорирование которой ведет к наложению санкций контролирующими органами, вплоть до заморозки банковских счетов.

Декларация по НДС за 3 квартал 2017 должна быть представлена не позднее 25.10 текущего года. Ее обязаны подготовить следующие субъекты бизнеса:

фирмы и частные коммерсанты на общем налоговом режиме;
компании и ИП на специальных системах налогообложения, если в июле-сентябре 2017 года они выставляли контрагентам счета фактуры с выделенной строкой «НДС»;
организации и предприниматели, исполнявшие в указанные месяцы агентские обязательства, возникающие при покупке или аренде недвижимости у государственных и муниципальных властей, приобретении товаров и услуг у фирм-иностранцев, если местом их отгрузки признается территория РФ.

Как и ранее, декларация за 3 квартал 2017г по НДС сдается исключительно в электронном виде. Это не зависит от факта реального ведения бизнеса или численности сотрудников. Чтобы уложиться в сроки, нужно заранее заключить договор с оператором интернет-связи с ФНС и оформить усиленную ЭЦП.

Организациям необходимо направлять заполненную форму в ИФНС по месту постановки на учет, частным коммерсантам – по месту постоянной регистрации.

При заполнении отчета необходимо использовать бланк, актуальный на текущий год: он претерпел незначительные видоизменения по сравнению с прошлыми версиями.

НДС: как заполнить декларацию за 3 квартал?

Сколько листов будет в декларации конкретного налогоплательщика – зависит от перечня операций, совершенных в течение июля-сентября. Если обороты полностью отсутствовали, т.е. бизнес протаивал, отчет будет «нулевым».

По умолчанию все налогоплательщики заполняют первый раздел и титульник. Если нет числовых значений для указания в связи с отсутствием оборотов, в соответствующих графах ставятся нули.

Бланк декларации НДС 3 квартал 2017 года нужно начинать заполнять с титульника. В нем содержатся следующие данные:

наименование и регистрационные данные согласно уставной документации;
наименование ИФНС-получателя;
налоговый период – в конкретном случае проставляется как «23»;
год – 2017;
номер корректировки – для первичной подачи отчета проставляется «001», при отправке «уточненки» в поле нужно будет прописать «002»;
код ОКВЭД;
ФИО уполномоченного лица коммерческой структуры-налогоплательщика и личная подпись;
дата составления документа.

Бланк декларации НДС за 3 квартал 2017 обязательно содержит первый раздел. Как правило, он заполняется в последнюю очередь, когда в других листах проставлены числовые данные. В нем указывается:

ОКТМО организации или ИП.
КБК налога на добавленную стоимость.
Рассчитанная сумма бюджетного обязательства. Сюда переносится результат вычислений, проведенных в других разделах.

Возможно два варианта: положительная сумма НДС к уплате, т.е. фирма должна бюджету, и отрицательная – переплата, когда казна должна налогоплательщику. В первом случае число проставляется в строчке 040, во втором – 050.

Декларация по НДС 3 квартал 2017, скачать бланк которой можно на официальном сайте ФНС, помимо первого, содержит еще 11 разделов, которые заполняются в зависимости от того, какие операции совершал налогоплательщик в отчетном периоде. Приведем примеры:

Второй раздел – заполняют коммерческие структуры, выполнявшие роль налоговых агентов по НДС, например, в связи с приобретением у иностранных поставщиков ценностей, отгружаемых на территории России.
Третий раздел – заполняется фирмами и ИП, у которых в июле-сентябре были операции, облагаемые по ставкам 10% и (или) 18%.
Четвертый-шестой разделы – адресованы экспортерам продукции, имеющим право применять ставку налога 0%.
Седьмой раздел – эта часть декларации по НДС за 3 квартал предназначена исключительно для фирм и коммерсантов, у которых в отчетном периоде были операции, не облагаемые налогом.
Двенадцатый раздел – предназначен исключительно для фирм, выполняющих роль агентов, комиссионеров, застройщиков.

После заполнения всех разделов документа бухгалтер должен проверить точность представляемой информации. Если после сдачи отчетной формы выяснится, что отдельные операции не получили в ней отражения и сумма налога занижена, будет необходимо направить в фискальный орган «уточненку».

Декларация по НДС за 3 квартал 2017г: ответственность за несдачу

Ответственность компаний и ИП за просрочку подачи отчетной формы или полное игнорирование своей законодательной обязанности устанавливается ст. 119 НК РФ. На них налагается штраф, составляющий 5% от суммы квартального бюджетного обязательства за каждый месяц (полный или частичный) промедления. Минимальный размер санкции составляет 1 тыс. руб., максимальный – 30% от общей величины налога.

Чтобы избежать санкций со стороны контролирующих органов, нужно:

Направлять отчетность в электронной форме в срок.
Если выявлено, что форма декларации НДС за 3 квартал 2017 содержит ошибки, занижающие сумму бюджетного обязательства, сдать уточненный вариант. Желательно сделать это до истечения срока представления первоначального отчета.
При выявлении ошибочного расчета налога (в сторону уменьшения) самостоятельно перечислить в бюджет недоимку и пени.

Помимо наложения штрафа ФНС может использовать другой, более действенный метод – блокировка счетов компании или ИП в обслуживающих банках. Контролирующий орган вправе прибегнуть к такой мере спустя 10 дней после истечения «дедлайна» по сдаче документа.

Декларация НДС за 3 квартал 2017: сроки сдачи, порядок представления и правила заполнения регламентированы действующим законодательством. Чтобы не иметь проблем с контролирующими органами, нужно соблюдать существующие требования и не игнорировать свои обязанности налогоплательщика.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

До 25 октября налоговики ждут декларации по НДС за 3 квартал 2017 года. Форма прежняя, но есть опасные ошибки, которые программа проверки не пропустит. Вам в помощь — пример заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2017 года.

Декларация по НДС за 3 квартал 2017 года: форма (бланк)

Форма декларации по НДС, по которой надо отчитаться за 3 квартал 2017 года, утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ Налоговики обновили бланк и порядок его заполнения приказом от 20.12.2016 № ММВ-7-3/

Новая форма декларации по НДС уже не новая, действует с 12 марта 2017 года. Организации уже отчитались по ней за 1 и 2 кварталы. Но на всякий случай обновите программу, чтобы направить декларацию по новой форме и в новом формате. Старую форму инспекторы не примут.

Форма декларация по НДС за 3 квартал 2017 года

Сдать декларацию по НДС в инспекцию нужно в электронном виде. Отчитаться на бумаге могут только налоговые агенты, которые освобождены от уплаты налога.

Декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года: образец заполнения

Напомним, на что обратить внимание при заполнении формы и приведем образец заполнения.

Общую сумму исчисленного налога теперь надо указывать в строке 118 раздела 3, а не в строке 110.

В новой строке 125 компании должны расшифровать НДС, который предъявили подрядчики.

Строку 110, а также другие новые строки раздела 3 — 041, 042, 115, 185 заполняют компании — участники СЭЗ в Калининградской области.

В приложении 1 к разделу 3 больше не надо заполнять адрес недвижимости, по которой компания восстанавливает НДС в течение 10 лет (п. 4 ст. 171.1 НК РФ). По каждому объекту включите в декларацию свое приложение 1, где заполните дату ввода и стоимость объекта, дату начала амортизации и другие реквизиты.

В разделе 8 надо заполнить номер таможенной декларации в каждой отдельной строке 150.

В разделе 9 появилась новая строка 035 «Регистрационный номер таможенной декларации». Но обычные компании, которые продают импортные товары или экспортируют продукцию, эту строку не заполняют. Таможенный номер будут заполнять в книге продаж, а потом и в декларации компании СЭЗ Калининградской области вместо номера счета-фактуры. Такие изменения внесут в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Изменились также коды не облагаемых операций, которые отражают в разделе 7 (приложение 1 к Порядку, утв. приказом № ММВ7-3/). В список добавили новые коды по операциям, которые не облагаются НДС с 1 октября 2016 года. Другие коды изменили название.

Из разделов 10 и 11 ФНС удалила строки для даты выставления и получения счета-фактуры — 010.

Образец заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2017 года

Вычеты в декларации по НДС за 3 квартал 2017 года

Компании могут без опасений заявить больше вычетов НДС. За три месяца средняя доля вычетов в начисленном налоге по стране повысилась с 87,8 до 87,9 %. Показатели за это время изменились почти во всех регионах.

Безопасная доля вычетов в декларации по НДС

Самая низкая безопасная доля по стране — в Ханты-Мансийском и Ямало-Ненецком автономных округах (66,5 и 69,6%). Хотя по сравнению с прошлым кварталом показатель вырос на 0,4 и 0,9.

В этом квартале есть три самых благоприятных по вычетам региона. Это Ненецкий АО(107,4%), Чечня (107,1%) и Амурская область (102,3%). Уже три квартала подряд здесь самая высокая доля вычетов.

В Москве вычеты повысились на 0,2 % и составили 90 %. В Подмосковьединамика противоположная. Здесь безопасная доля понизились на 0,1 и равна 90,3. И в Петербурге показатель уменьшился — с 90,6 до 90,3 %.

У компаний нет обязанности убирать вычеты, чтобы уложиться в безопасную долю. Но будьте готовы дать пояснения, если показатель в отчетности будет выше среднего по региону.

Кодекс не запрещает инспекторам вызывать на комиссию из-за больших вычетов (ст. 31 НК РФ). Но требовать пояснения на камералках налоговики не вправе, ведь большие вычеты — это не ошибка и не противоречие (ст. 88 НК РФ). Если поступит такой запрос, безопаснее хотя бы кратко ответить либо объяснить, что вы не обязаны давать пояснения (см. мнения налоговиков ниже).

Алевтина Полякова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Если налогоплательщику нечего утаивать, то ничто не мешает ему дать пояснения о размере вычетов НДС. Когда компания не отвечает на запрос, это наводит контролеров на мысль о том, что она недобросовестный налогоплательщик. К тому же потом все равно понадобится объясняться с налоговыми инспекторами. Если компания проигнорирует запрос или ответит так, что это не устроит инспекторов, ее пригласят на комиссию».

Виталий Крицкий, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Компания не обязана отвечать на требования, которые не предусмотрены законом. Перечень того, что налоговики могут истребовать в рамках камералки, закрытый. И требование пояснить высокие вычеты туда не входит. Поэтому можно вообще ничего не отвечать или написать встречный вопрос. А именно: на основании каких статей Налогового кодекса контролеры истребуют пояснения. Или можно ответить односложно, буквально одним предложением. Для компании это безопасно, никаких последствий».

Лариса Семина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Если не ответить на запрос о высоких вычетах, то компанию вызовут на комиссию. Лучше ответить, ведь на бумаге это сделать проще, чем когда вы будете сидеть перед инспектором. Кроме того, инспекция может оштрафовать, если компания игнорирует запрос. В требовании налоговики сошлются на статью, по которой могут наказать».